作者：赵文娟
随着处罚决定下达，大华所目前在上交所已无在审项目，而在深交所的6个项目也处“中止”状态。
上半年，随着新“国九条”的发布，围绕审计机构的处罚备受市场关注。
根据iFinD统计，上半年，中国证监会、地方证监局、沪深交易所合计向15家会计师事务所开出了39张罚单，其中大型会计师事务所被罚次数较多，罚单处罚类型多为警示、记入诚信档案等，尤其是交易所首次对中介机构进行的“资格罚”备受市场关注。
目前来看，随着深圳尚阳通科技股份有限公司（以下简称“尚阳通”）于7月3日撤回IPO申请后，大华所在上交所已无在审IPO项目，深交所方面，虽然还剩下6个IPO项目，但审核状态目前均处于“中止”。
大华所在上交所已无在审IPO项目
尚阳通的保荐机构为申万宏源，审计机构为大华所。
上交所官网显示，尚阳通于2023年5月30日申请科创板IPO，经历一轮问询。上交所在审核中关注了控制权变更、公司报告期内估值变化较大、核心技术人员及技术来源等问题。
公告显示，尚阳通本次IPO终止原因为保荐机构申万宏源方面提交了撤销保荐申请，而尚阳通并未提交撤回IPO申请。随着尚阳通科创板IPO项目的终止，被暂停执业的大华所在上交所已无在审IPO项目（见下图）。
与此同时，大华所在深交所虽然还剩下6个IPO项目在审，但从公开信息可知，这些项目审核状态目前均处于“中止”（见下图）。
因大华所对金通灵2017年至2022年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载而被监管层“重罚”，该所及3名签字会计师被罚没共计4402万余元，江苏证监局今年5月暂停了大华所从事证券服务业务6个月。同时，深交所对大华所公开谴责，实施6个月暂不受理其文件的“资格罚”。
上半年，大华所还收到多张“罚单”。
iFinD数据显示，深交所、北交所、北京证监局、吉林证监局、海南证监局今年均对大华所开出警示函或监管函，涉及项目有恒信东方2022年财报审计、蓝盾股份2018年和2019年财报审计、长春致远2022年财报审计、富耐克IPO、海南海药2020年财报审计。
7月5日，大华所又收一张“罚单”。因其执行国盛金控2020年至2022年年报审计项目时，存在收入审计和商誉减值计提复核程序不到位问题，违反相关规定，江西证监局对大华所及三名注册会计师采取警示函措施。
英科新创“换所”
江顺科技可比公司选取引发问询
近日，英科新创（厦门）科技股份有限公司（以下简称“英科新创”）在7月9日更新提交了相关财务资料。最新版的招股书显示，公司审计机构由原来的大华所变更为容诚会计师事务所（特殊普通合伙）。
早在2021年6月30日，英科新创的上市申请就已受理，并于2022年7月14日通过了深交所上市委会议审核，于2022年9月23日向证监会提交了注册申请，但在2023年3月31日英科新创的IPO进程因财务资料过期被中止后，至今一直未有新动向。
从受理到现在的近三年时间里，英科新创的IPO流程仍未走完。在此期间，公司的审计机构一直是大华所。
毛利率问题是英科新创审核期间被重点关注的问题之一。比如，根据第三轮问询函，2019年至2022年上半年，英科新创酶联免疫系列产品的境外经销价格分别为108.77元、109.88元、85.70元、75.12元，对应毛利率分别为76.71%、75.02%、69.70%、63.2%；该产品的境内经销价格分别为67.61元、67.34元、67.09元、81.68元，对应毛利率分别为71.31%、70.03%、68.50%、75.93%。其中，2019年至2021年，英科新创酶联免疫系列产品的境内经销价格分别相当于境外经销价格的62.16%、61.29%、78.28%，但境内经销的毛利率却仅比境外经销分别低5.41个百分点、4.99个百分点、1.2个百分点。
监管层则要求英科新创对不同模式、不同区域、不同类别经销商销售价格、毛利率存在显著差异的情况，说明产生差异的原因及合理性。
此外，注册环节反馈意见落实函则要求英科新创补充说明：（1）酶联免疫境内外经销该产品在品种、规格、质量等方面是否存在差异；报告期内该产品境内外经销售价差异较大，但毛利率相差不大的原因；2021年该产品境外销售价格较2020年及2019年大幅下降的原因。
大华所仅存的在审IPO项目还包括江苏江顺精密科技集团股份有限公司（以下简称“江顺科技”），但其目前因财务资料过期，IPO审核也处于“中止”状态。
对于江顺科技，深交所要求江顺科技公司结合主要下游行业景气度、产品使用寿命、客户业务规模变动等因素，进一步说明其产品销售的持续性，是否存在大幅下滑风险。并在上市委会议现场问询了公司的主营业务收入问题，要求公司结合市场需求、发行人竞争优劣势、新增订单等，说明铝型材挤压配套设备收入的稳定性与持续性。
招股书显示，2020年至2022年，公司主要产品铝型材挤压模具及配件、铝型材挤压配套设备合计销售收入占比分别为 77.88%、83.01%、83.64%，但2021年起配套设备收入占比已超过挤压模具及配件，而江顺科技选择了以金属模具为主要产品的两家上市公司作为同行业可比公司。2020年至2022年，同行业可比公司毛利率均值分别为34.41%、29.53%、27.96%，而公司综合毛利率分别为 39.31%、38.41%、38.63%，均高于同行业可比公司均值。
对此，上市委要求公司结合产品结构、技术路线等，说明同行业可比公司选取是否合理；说明公司综合毛利率高于同行业可比公司的原因及合理性。
截至目前，大华所仅存的6个IPO项目均处于中止状态，且均未有进一步更新，随着沪深两市的IPO受理“开闸”，IPO恢复常态化审核，其在手项目进展情况也将受到关注。